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2016税务硕士考研知识点详解:增值税起征点

2015-04-22 17:39:41来源:网络

新东方在线整理税务硕士考研专业课相关知识点,希望考生能够有计划有重点的开展复习。下面是知识点详解。

2016税务硕士考研知识点详解:增值税起征点

  起征点:销售货物月销售额2000-5000元,销售应税劳务月销售额1500-3000元。按次纳税的为每次销售额150-200元

  增值税的免税项目:(1)农业生产者销售的自产农业产品(2)避孕药品和用(3)古旧图书(4)直接用于科学研究?科学实验和教学的进口仪器?设备(5)外国政府?国际组织无偿援助的进口仪器?设备(6)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品,销售自已使用过的物品。

  增值税一般纳税人,不得领购使用增值税专用发票的情形:教材42页

  一、一般纳税人的税额计算

  我国增值税采用购进扣税法计税,其计算公式为:

  应纳税额=销项税额-进项税额

  销项税额=销售额×税率

  从计算公式可以看出,正确确定增值税的关键一是正确确定销售额和销项额,二是正确确定进项税额。

  应纳税额=当期销项税额?当期进项税额

  销售额×税率专用发票

  海关完税证

  二、进出口的税务处理

  增值税重难点问题的第二部分是进出口的税务处理,又可以细分为进口代征增值税和出口退?免税两类问题。

  1.进口代征增值税

  组成计税价格=海关完税价格×(1+关税率)

  其中:完税价格是指以进出口货物的实际成交价格为基础,由海关审定的价格。

  应缴纳增值税=组成计税价格×增值税率

  2.出口退?免税

  (1)出口退?免税的含义

  免??出口环节免税

  退??退还出口货物上一环节负担的税款

  通过“退免”使出口货物整体税负为零。

  (2)出口政策

  根据不同的出口情况税收的出口政策分为三类:又免又退

  只免不退

  不免不退

  生产企业

  ①又免又退外贸企业

  特定出口

  出生产性小规模纳税人

  口企业

  政外贸企业

  策②只免不退

  来料加工复出口的货物

  货物

  内销环节免税货物

  ③不免不退:国家不鼓励出口的货物?


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