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2016税务硕士考研知识点详解：增值税起征点

2015-04-22 17:39:41来源：网络

新东方在线整理税务硕士考研专业课相关知识点，希望考生能够有计划有重点的开展复习。下面是知识点详解。

2016税务硕士考研知识点详解：增值税起征点

　　起征点：销售货物月销售额2000-5000元，销售应税劳务月销售额1500-3000元。按次纳税的为每次销售额150-200元

　　增值税的免税项目：(1)农业生产者销售的自产农业产品(2)避孕药品和用(3)古旧图书(4)直接用于科学研究?科学实验和教学的进口仪器?设备(5)外国政府?国际组织无偿援助的进口仪器?设备(6)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品，销售自已使用过的物品。

　　增值税一般纳税人，不得领购使用增值税专用发票的情形：教材42页

　　一、一般纳税人的税额计算

　　我国增值税采用购进扣税法计税，其计算公式为：

　　应纳税额=销项税额-进项税额

　　销项税额=销售额×税率

　　从计算公式可以看出，正确确定增值税的关键一是正确确定销售额和销项额，二是正确确定进项税额。

　　应纳税额=当期销项税额?当期进项税额

　　销售额×税率专用发票

　　海关完税证

　　二、进出口的税务处理

　　增值税重难点问题的第二部分是进出口的税务处理，又可以细分为进口代征增值税和出口退?免税两类问题。

　　1.进口代征增值税

　　组成计税价格=海关完税价格×(1+关税率)

　　其中：完税价格是指以进出口货物的实际成交价格为基础，由海关审定的价格。

　　应缴纳增值税=组成计税价格×增值税率

　　2.出口退?免税

　　(1)出口退?免税的含义

　　免??出口环节免税

　　退??退还出口货物上一环节负担的税款

　　通过“退免”使出口货物整体税负为零。

　　(2)出口政策

　　根据不同的出口情况税收的出口政策分为三类：又免又退

　　只免不退

　　不免不退

　　生产企业

　　①又免又退外贸企业

　　特定出口

　　出生产性小规模纳税人

　　口企业

　　政外贸企业

　　策②只免不退

　　来料加工复出口的货物

　　货物

　　内销环节免税货物

　　③不免不退：国家不鼓励出口的货物?


本文关键字: 税务硕士 专业硕士 2016考研

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