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2016审计学重点案例：长期债权投资审查

2015-05-21 13:53:36来源：网络

目前，国家对审计类人才的需求越来越大，备战审计硕士考研的考生竞争压力也加大了，因此大家在复习中要更注重专业素质培养，结合案例提升审计技能。下面新东方在线分享一些重点审计案例，辅助考生更好的备考。

2016审计学重点案例：长期债权投资审查

　　[资料]利民厂于20X2年1月以250 000元购入兴达公司发行的四年期年利率为10%的债券，面值240 000元。购入债券已用银行存款付清，期满后一次还本付息。利民厂按年计提利息，审计人员于20X3年2月份对该厂20X2年的应计利息和溢价摊销进行审计时，发现分录如下：

　　(1)购入债券付款时：

　　借：长期股权投资——债权投资 240 000

　　其他应收款——兴达公司 10 000

　　贷：银行存款 250 000

　　(2)计提利息和分摊溢价的分录：

　　借：长期股权投资—债权投资(应计利息) 24 000

　　贷：长期股权投资—债权投资 4 000

　　应付福利费 20 000

　　[要求]1.指出该问题是怎样审查的。2.存在什么问题?3.做调整分录。

【答案】

　　1.询问了解企业是否有长期债券投资，并审查长期债券投资的明细账记录，然后抽查相关的会计凭证，审查相关业务的真实性、会计处理的合规性和正确性。计算并复核各项数据计算：

　　每年应计利息=240000×10%=24000(元)

　　每年应摊债券溢价=10000÷4=2500(元)

　　每年应得利息=24000-2500=21500(元)

　　核对账面数并判定结果：

　　该厂应计利息的计算正确。但有两个问题：溢价摊销多摊1500元(4000-2500)，应得利息少计1500元(21500-2000)。

　　2.存在的问题：

　　(1)债券溢价应计入长期债权投资，不应计入其他应收款。这样记账属混淆资产界线。

　　(2)该厂不按规定摊销溢价，属多摊溢价，虚减收益。

　　(3)该厂将债券利息不记入“投资收益”账户，而记入“应付福利费”账户，属于转移资金，偷漏税金的行为。

　　3.调账分录：

　　调整购入债券溢价的分录：

　　借：长期债权投资——债券投资 10 000

　　贷：其他应收款——兴达公司 10 000

　　调整计提利息和分摊溢价的分录：

　　借：长期债权投资——债券投资 1 500

　　应付福利费 20 000

　　贷：投资收益 21 500


本文关键字: 2016考研 审计学 审计硕士

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