首页 26考研 在职考研 直播好课 大纲冲刺

新东方在线 > 考研 > 专业硕士 > 审计硕士 > 正文

扫码加入训练营

牢记核心词

学习得礼盒

2016审计学重点案例：所得税审查

2015-05-21 14:22:32来源：网络

目前，国家对审计类人才的需求越来越大，备战审计硕士考研的考生竞争压力也加大了，因此大家在复习中要更注重专业素质培养，结合案例提升审计技能。下面新东方在线分享一些重点审计案例，辅助考生更好的备考。

2016审计学重点案例：所得税审查

　　[资料]海河公司20X1年年底挂账亏损为12万元，20X2年度结算时，企业账面实现利润总额为50万元，注册会计师受托于20X3年2月对该公司报表进行审计，审查中发现下列情况：

　　1.年初产成品余额多计10 000元;

　　2.当年转让无形资产取得收入8 000元，扣除各项支出后净收入为5 000，列入“营余公积”账户;

　　3.固定资产出租收入2 000元，扣除折旧及维修支出后净收入为1 600元，列入“其他应收款” 账户;

　　4.营业外支出中含有税收的滞纳金和罚款14 000元;

　　5.管理费用中列支的业务招待费超过标准500元，财务费用中包含固定资产建造期间的借款利息600元;

　　6.20X3年1月10日收到某购货单位退回20X2年12月销售的产品40 000元，该批产品销售成本为30 000元。

　　假定该公司适用的所得税税率为33%。

　　[要求]对以上情况进行分析，并计算该公司20X2年度的应纳税所得额和应纳所得税额。

【答案】

　　1.年初产成品余额多计10 000元，使当期产品销售成本虚增10 000元，利润虚减10 000元。应提请该公司调整，并补交所得税。否则将构成偷逃所得税，截留利润等行为。

　　2.无形资产转让净收入按规定应列作其他业务利润，该公司将其直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润5 000元。

　　3.固定资产出租净收入应列入其他业务利润，该公司将其列入“其他应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留。应提请调增利润1 600元。

　　4.税收的滞纳金和罚款14 000元按会计制度规定允许列入营业外支出，按税法规定应调增应纳税所得额。

　　5.超支的业务招待费500元按会计制度规定允许列入管理费用，按税法规定应调增应纳税所得额。固定资产建造期间的借款利息600元，应计入固定资产价值，该公司将其计入账务费用，因此应调整利润600元。

　　6.销售退回系发生于20X3年，按规定直接调整20X3年1月份的营业收入，不影响20X2年年度利润。

　　应纳税所得额=500 000-120 000+10 000+5 000+1 600+14 000+500+600

　　=411 700(元)

　　应纳所得税额=411 700×33%=135 861(元)


本文关键字: 2016考研 审计学 审计硕士

考研英语核心词汇营

背词+听课+练习+督学，学习得礼盒

更多资料

添加班主任领资料

添加考研班主任
免费领取考研历年真题等复习干货资料

  • 1.打开手机微信【扫一扫】，识别上方二维码；
  • 2.添加班主任，可领取学习资料。
更多>>
更多内容
双12 MBA 优惠券 0元学 院校库

关注新东方在线考研服务号

获得21考研真题及答案解析

1. 打开手机微信【扫一扫】，识别上方二维码；
2.点击【关注公众号】，获取资料大礼包。

择校小程序

历年考研真题及答案解析下载

英语一 英语二 政治 数学一 数学二 数学三 西医综合 教育综合 心理学综合
立即下载
近10年考研真题及答案免费下载
更多>>
更多公开课>>
更多>>
更多资料
我要
反馈 返回
首页
  • 1
  • 2
  • 3
  • 4
  • 5
  • 6
  • 7
  • 8
  • 9
  • 10