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2016审计学重点案例:支出循环审计

2015-05-22 12:27:44 来源:2016考研 审计学 审计硕士考研资料下载

    目前,国家对审计类人才的需求越来越大,备战审计硕士考研的考生竞争压力也加大了,因此大家在复习中要更注重专业素质培养,结合案例提升审计技能。下面新东方在线分享一些重点审计案例,辅助考生更好的备考。

2016审计学重点案例:支出循环审计

  1.你是某注册会计师事务所的审计人员,正接受某公司委托审计其截止20X1年12月31日的财务报表。你已对其购货、验收、付款,以及支出循环的内部控制制度进行了了解与评价,并决定不进行控制测试。根据分析性程序,你认为20X1年12月31日资产负债表上所列的应付账款余额有可能低记。你已要求并取得了由客户编制的欠每个供货商的应付账款明细表。

  要求:对此应付账款进行审计,你还应执行那些实质性测试程序?

  2.审计人员比较关注负债的低记。针对以下的审计内容或账户,说明可以提示低记何种负债以及审计人员所使用的方法:

  (1)董事会纪要。

  (2)房屋和建筑物。

  (3)租赁费用。

  (4)利息费用。

  (5)银行存款。

  (6)管理人员差旅费和业务招待费。

    【答案】

  1.还应当执行的实质性测试程序包括:

  (1)对明细表进行审查和核对;

  (2)对明细表进行分析性复核,查找异常项目和波动;

  (3)抽查重要明细账,并抽查相关会计凭证,验证其真实性;

  (4)抽查采购物资记录,并抽查相应的记账凭证,查明有无漏记负债的情况;

  (5)对重要供货商进行函证;

  (6)实施期末截止测试;

  (7)验证应付账款在会计报表中的反映和披露是否充分恰当。

  2.(1)审阅董事会会议纪要,可查找有无未入账的银行借款、债券、可能存在的担保、抵押等;

  (2)观察房屋和建筑物,询问其建造情况和资金来源,可查找银行贷款、未入账的过程款等负债的线索;

  (3)审阅租赁费用明细账,分析其发生额,并询问相关人员和抽查相关租赁合同,可查找未入账的应付租赁费用;

  (4)审阅利息费用明细账,并进行复核,与已入账借款的应计利息费用进行比较,可查找未入账的借款;

  (5)审阅管理费用中的差旅费和业务招待费,并与计划数、上年实际发生额比较是否存在重大波动,查明有无已实际发生的差旅费、业务招待费但未报销等情况,构成了企业对相关职工的负债。


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