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2016审计学重点案例:存货和固定资产循环审计

2015-05-22 12:29:56来源:2016考研 审计学 审计硕士

目前,国家对审计类人才的需求越来越大,备战审计硕士考研的考生竞争压力也加大了,因此大家在复习中要更注重专业素质培养,结合案例提升审计技能。下面新东方在线分享一些重点审计案例,辅助考生更好的备考。

2016审计学重点案例:存货和固定资产循环审计

  1.以下为H公司关于原料的购入、验收、储存、发出等程序的内部控制制度的基本内容。

  (1)原料(主要是价值较高的电子元件)存放于加锁的仓库内,库房人员包括一位主管和四名保管人员。生产车间以书面或口头通知的形式从仓库领取材料。

  (2)公司未建立永续盘存制度,因此仓库保管人员未记录原料的发出,而是在每月通过实地盘点存货来倒算本期的发出存货,存货盘点的程序比较完善。

  (3)实地盘点后,仓库主管将盘点数量与预先确定的再订货点进行比较。如果某一原料低于再订货点,主管就将这种原料编号写在请购单上,然后送交采购部门,由采购部门负责进行材料的选购。

  (4)在采购的原料运到公司时,由仓库保管员进行验收、清点,并与送货单上注明的数量、品种、规格进行核对。

  要求:指出公司内部控制制度中存在的缺陷并提出相应的改进建议。

  2.某注册会计师在观察被审计单位存货实施盘点时,注意到下列特殊的项目,请问对这些项目应进一步实施那些审计程序?

  (1)产成品储藏室内有数台电动马达没有悬挂盘点单。经查询,这些马达属被审计单位的承销品。

  (2)验收部门有切片机一台(为被审计单位主要产品之一),盘点单上标明“重做”字样。

  (3)运输部门有一台已装箱的切片机,没有悬挂盘点单,据称该机已售给美勤公司。

  (4)一间小型仓库内寸有五种布满灰尘的原材料,每种原材料均挂有盘点单,经刘某抽点,与盘点单上的记录相符。

  3.某注册会计师对新成立的甲公司进行审计,发现其固定资产明细账上有增加房屋的记录,抽查相关的会计凭证,有如下会计分录:

  借:固定资产— 房屋 240 000

  贷:应付票据—抵押票据 140 000

  长期投资——普通股 100 000

  经审核相关凭证,发现该公司以转让其所持有普通股1 000股(每股面值100元)给乙公司及承担乙公司建造房屋的抵押借款140 000元为条件获得一幢厂房。

  要求:注册会计师应实施哪些程序,以验证所登记的房屋成本是240 000元?

【答案】

  1.相应改进建议:

  (1)从仓库领取材料,必须以书面通知为准,不能以口头通知代替。

  (2)对于存货管理必须建立永续盘存制度,详细记录材料的收发存情况,否则容易出现存货被偷被盗、监守自盗、责任不清的情况。

  (3)由于只在月末进行盘点,因此,在确定再订货时点时很可能不恰当,从而可能造成缺货而影响生产的正常进行。应当在建立永续盘存记录的基础上,将存货的账存数量与再订货点进行比较,以此来确定再订货的时点及其数量。

  (4)物资在验收入库之前,应当由质量检验部门进行检验。只有验收合格的物资才能办理入库手续。

  2.(1)查明有无相关的合同、入库单,证明其确属承销品,并进一步查明是否单独盘点,是否编制了盘点表,并核对账实、账表是否相符;

  (2)查明重作的原因,并查明是否已从正常存货中扣除;

  (3)查明有无已作销售的发票、合同,是否已计入盘点表?

  (4)询问久未使用原因,何时入库?现在质量如何?是否存在质量问题?有无减值?

  3.(1)询问该交易是否经过企业最高管理当局的批准,并审阅相关的批准文件;

  (2)询问并审查该房屋的作价依据,该房屋是否经过评估?

  (3)询问并审查双方在合同、协议中规定的作价依据是否与评估价一致?


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