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2016审计学重点案例:筹资与投资循环审计

2015-05-22 12:30:33 来源:2016考研 审计学 审计硕士考研资料下载

    目前,国家对审计类人才的需求越来越大,备战审计硕士考研的考生竞争压力也加大了,因此大家在复习中要更注重专业素质培养,结合案例提升审计技能。下面新东方在线分享一些重点审计案例,辅助考生更好的备考。

2016审计学重点案例:筹资与投资循环审计

  1.某注册会计师和一位助理人员对某公司20X1年12月31日会计报表进行审计。该公司用剩余现金购置了数量较大的长期投资有价证券,并存放于当地某银行的保险箱,并规定只有公司总经理或财务部经理可以开启保险箱。由于12月31日公司的总经理和财务部经理不能共同去银行盘点有价证券,经约定,20X2年1月11日由助理审计人员和财务经理一同至银行盘点。

  要求:

  (1)假定该助理人员以前未进行过有价证券盘点,该注册会计师应要求在盘点时执行哪些审计步骤?

  (2)假定该助理人员盘点后得知,公司财务经理于1于4日曾开启保险箱,并声称开启保险箱是为了查阅一份文件。由于财务经理的上述行动,该注册会计师应增加哪些审计程序?

  2.某注册会计师对家丽公司20X1年会计报表进行审计。在该年度内,家丽公司向银行申请到了一笔长期贷款。货款合同规定:

  (1)贷款以公司存货和应收账款为担保。

  (2)家丽公司债务与所有者权益之比应经常保持不高于2:1

  (3)非经银行同意不得派发股利。

  (4)自20X2年7月1日起分期偿还贷款。

  要求:如果不考虑相关的内部控制制度,该注册会计师审查上述长期贷款项目时,应包括哪些审计程序?

    【答案】

  1.(1)应当执行的审计程序包括:1)询问保险箱开启的内部管理制度,如在何种情况下可开启?需有几人同时在场?应当做出哪些记录?保险箱内所保管物品一般为什么物品?是否建立了详细的书面记录?等;2)注意观察保管条件,是否确能保证物品的安全、完整?3)审查开启记录,是否均做出完整、详细的记录?4)审查所保管物品的书面记录,验证其增减变动是否已做出详细记录?5)认真清点所保管物品的数量,并做出详细记录,对于有价证券,还应记录其数量、面值、编号、户名、发行单位等;6)编制盘点表,并请相关人员签名、盖章;6)核对保险箱内的实存物品是否与书面记录一致?

  (2)应当补充执行程序:1)审查开启记录,是否有1月4日开启的记录,并验证其开启记录是否符合相关规定;2)是否有财务经理所称的文件?那份文件现在何处?3)当前所保管的证券与1月4日之前证券的是否相同?若不符,应进一步查明其原因。

  2.应当实施的审计程序包括:

  (1)审查相关的贷款合同,查明合同规定的贷款条件;

  (2)审查管理当局的会议纪要,查明该贷款是否经过了最高管理当局的批准,有无批准文件?

  (3)复核相关利息费用的计算及其账务处理是否合规、正确?

  (4)审查贷款担保物是否安全、完整?债务与所有者权益之比是否合规?即是否遵循了贷款合同规定的条件;

  (5)若当年度发放股利,则还应查明是否已获得贷款银行的同意;

  (6)是否已在会计报表附注进行了充分披露。


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