中南财经政法大学2013年826财务与会计考研真题

　　三、账务处理题(每小题10分，计30分)

　　1、甲公司有关固定资产的业务事项如下：

　　(l)甲公司2011年6月2日购入生产用机器设备，购买价格320000元，增值税20000元。该设备预计使用年限5年，预计净残值为20000元，甲公司采用直线法计提折旧。

　　(2)2011年12月31日设备出售预计可获得净现金流入215000元，预期从该资产的持有和处置中形成的预计未来现金流量的现值为220000元。计提减值后预计使用年限为4年，预计净残值为10000元。

　　(3)2012年12月31日设备出售预计可获得净现金流入120000元，预期从该资产的持有和预期处置中形成的预计未来现金流量的现值为188000元。要求：

　　①编制设备购入时的会计分录。

　　②计算2011年应计提的折旧额，并在年末进行账务处理。

　　③计算2011年12月31日应计提的固定资产减值准备，并进行账务处理。

　　④计算2012年应计提的折旧额，并在年末进行账务处理。

　　⑤计算2012年12月31日应计提的固定资产减值准备，并进行账务处理。

　　2、2010年5月，甲公司以480万元购入乙公司发行的股票60万作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2010年6月30日该股票每股市价为7.5元，2010年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末市价为8.5元，2011年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：

　　(1)编制购入股票时会计分录

　　(2)编制6月30日股票公允价值变动的会计分录

　　(3)编制宣告分派现金股利的会计分录

　　(4)编制12月31日股票公允价值变动的会计分录

　　(5)编制出售该交易性金融资产的会计分录

　　3、顺达股份有限公司(以下简称顺达公司)系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。顺达公司2012年12月发生如下业务：

　　(1)12月3日，向甲企业销售商品1000件，每件商品的标价为80元，成本每件50元。为了鼓励多购商品，顺达公司同意给予甲企业10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额72000元。商品已发出，货款尚未收到。

　　(2)12月15日，向丁企业销售材料一批价款为700000元，该材料发出计划成本为500000元，材料成本差异率5%。当日收取面值为819000元的票据一张。

　　(3)12月18日，企业以自产品给管理层发放福利，发放自产品220件，自产品成本700元一件，售价1000元一件。

　　(4)12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。(“应交税费”科目要求写出明细科目)

　　要求：编制顺达股份有限公司12月的相关会计分录

　　四、综合题(18分)

　　新华股份有限公司(以下简称 “新华公司”)为上市公司，其相关交易或事项如下：

　　(1)经相关部门批准，新华公司于2009年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000万份，每份面值为l00元。可转换公司债券发行价格总额为200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自2009年1月1日起至2011年l2月31日止;可转换公司债券的票面年利率为：第一年l.5%，第二年2%，第三年2.5%;可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2009年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的l月1日;可转换公司债券在发行1年后可转换为新华公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为l0股普通股股票(每股面值l元);发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。

　　(2)新华公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至2009年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于2009年12月31日达到预定可使用状态。

　　(3)2010年1月1日，新华公司支付2009年度可转换公司债券利息3000万元。

　　(4)2010年7月1日，由于新华公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为新华公司普通股股票。

　　(5)其他资料如下：

　　①新华公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。

　　②新华公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。已知：(P/F,6%,1)=0.9434;(P/F,6%,2)=0.8900;(P/F,6%,3)=0.8396。

　　③在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。

　　④不考虑所得税影响。

　　⑤考虑发行费用后的实际利率为6.59%。

要求：

　　(1)什么是可转换公司债券?可转换公司债券性质有哪些?

　　(2)计算新华公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。

　　(3)计算新华公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。

　　(4)编制新华公司发行可转换公司债券时的会计分录。

　　(5)计算新华公司可转换公司债券2009年l2月31日的摊余成本，并编制新华公司确认及支付2009年度利息费用的会计分录。

　　(6)计算新华公司可转换公司债券负债成份2010年6月30日的摊余成本，并编制新华公司确认2010年上半年利息费用的会计分录。

　　(7)编制新华公司2010年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。

　　(计算结果保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示)

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