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2022考研审计学重要案例：利润表审查

2021-03-24 07:19:00来源：网络

　 2022考研审计学重要案例：利润表审查

　　随着社会的发展，考审计硕士的人越来越多。尽早了解相关资料，考研的胜算就会更大些。下面新东方在线考研小编整理了“2022考研审计学重要案例：利润表审查”相关内容，一起来看看吧~

　　(一)[资料]

　　1.晋华公司20X1年度编制的利润表

　　利 润 表

　　编制单位：晋华公司 20X1年12月 单位：元


项 目

本月数

本年累计数

一、产品销售收入
减：产品销售成本
产品销售费用
产品销售税金及附加
二、产品销售利润
加：其他业务利润
减：管理费用
财务费用
三、营业利润
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额
减：所得税
五、净利润

100 000
55 000
12 000
15 000
18 000
10 000
8 000
2 000
18 000
17 000
6 000
1 500
39 500
13 035
26 465

1 450 000
797 500
210 000
201 000
241 500
80 000
40 000
8 000
273 500
98 000
15 000
7 500
379 000
125 070
253 930

　　2.审计人员对利润的真实性和合法性进行审计后，发现以下情况：

　　(1)20X1年12月30日售给宏达公司甲产品50 000元，该产品成本35 000元，货款50 000元和税金8 500元已收到，成本和货款均未入账。

　　(2)12月14日将甲产品作为福利分给个人2 000元，未作销售，税金340也未记账，但成本1 400元已结账。

　　(3)产品销售费用中有属于应由下半年摊销的广告费7 000元。

　　(4)20X1年度管理费用中业务招待费超过标准2 000元。

　　(5)20X1年盘点存货，甲材料盘盈1 000千克，价值26 000元，计入资本公积。

　　(6)由于火灾造成一台设备净损失5 000元，冲减盈余公积。

　　(7)支付违反税法的罚款3 200元，列人营业外支出。

　　(8)当年利润总额中有收到的国库券利息收入10 000元。

　　(9)晋华公司20X1年底尚有未弥补的亏损30 000元(可在20X1年税前弥补)。

　　[要求]

　　1.指出以上情况对利润总额有何影响?

　　2.重新编制利润表，计算调整后20X1年度的利润总额，所得税和净利润。

　　【答案】

　　1.影响：

　　(1)导致利润减少15 000元。应补充入账。

　　借：银行存款 58 500

　　贷：产品销售收入 　　　　　　　 50 000

　　应交税金––应交增值税(销项税额)　 8 500

　　借：产品销售成本 35 000

　　贷：产成品 35 000 (注：“产品销售”可用“主营业务”代替)

　　(2)导致利润减少2 000元。将产品作为福利分配给职工个人应当作为销售入账。补作相关会计分录。

　　借：应付福利费 2 340

　　贷：产品销售收入 2 000

　　应交税金––应交增值税(销项税额)340

　　(3)导致利润减少7 000元。应当作为待摊费用入账。应当进行调整：

　　借：待摊费用 7 000

　　贷：产品销售费用 7 000

　　(4)(7)(8)(9)不影响利润总额，但影响应纳税所得额。

　　(5)导致利润减少26 000元。甲材料盘盈，应当冲减管理费用。

　　借：资本公积 26 000

　　贷：管理费用 26 000

　　(6)导致利润增加5 000元。设备净损失应当计入营业外支出，不应当冲减盈余公积。

　　借：营业外支出––固定资产非常损失 5 000

　　贷：盈余公积 5 000

　　2.利润表(调整过程及其结果)如下


项 目

调整前
本月数

调增数

调减数

调整后
本月数

调整前本
年累计数

调整后本
年累计数

一、产品销售收入

100000

52000


152000

1450000

1502000

减：产品销售成本

55000

35000


90000

797500

832500

产品销售费用

12000


7000

5000

210000

203000

产品销售税金及附加

15000



15000

201000

201000








二、产品销售利润

18000



42000

241500

265500

加：其他业务利润

10000



10000

80000

80000

减：管理费用

8000


26000

-18000

40000

14000

财务费用

2000



2000

8000

8000








三、营业利润

18000



68000

273500

323500

加：投资收益

17000



17000

98000

98000

　营业外收入

6000



6000

15000

15000

减：营业外支出

1500

5000


6500

7500

12500








四、利润总额

39500



84500

379000

424000

　减：所得税

13035



27885

125070

128436

五、净利润

26465



56615

253930

295564

　　重新编制利润表后计算出的利润总额为424 000元，应纳税所得额为389 200元，所得税为128 436元，净利润为295 564元。

　　其中：应纳税所得额= 424 000 +3 200 + 2 000 –10 000 –30 000 = 389 200 元

　　应纳所得税额 = 389 200 33% = 128 436 元

　　以上是新东方在线考研整理的“2022考研审计学重要案例：利润表审查”相关文章，希望对大家有所帮助。预祝大家都能考上理想的院校,更多专业课资料尽在新东方在线专业课资料考研频道。


本文关键字: 2022考研 审计学 利润表审查

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