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2023考研会计硕士知识点之所得税费用的账务处理

2022-11-29 07:50:00来源：网络

　　今天为大家带来“2023考研会计硕士知识点之所得税费用的账务处理”相关内容，考研会计硕士备考是一个辛苦的过程，希望通过新东方在线考研频道分享的考研会计硕士备考知识能够为大家带来帮助!更多考研会计硕士相关内容关注新东方在线考研频道!

　　2023考研会计硕士知识点之所得税费用的账务处理

　　知识点：所得税费用的账务处理

　　(一)所得税费用的计算

　　所得税费用=当期所得税+递延所得税

　　其中，递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)

　　期末，应将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润” 科目，贷记“所得税费用”科目，结转后，“所得税费用”科目应无余额。

　　(二)所得税费用相关分录

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费——应交所得税(当期所得税)

　　递延所得税资产(增加在借方)

　　递延所得税负债(减少在借方)

　　期末，结转所得税费用

　　借：本年利润

　　贷：所得税费用

　　【例题-单选题】A公司2019年度利润总额为500万元，无纳税调整事项，递延所得税负债年初数为20万元，年末数为30万元，递延所得税资产年初数为15万元，年末数为10万元。适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，A公司2019年度所得税费用为( )万元。

　　A.140

　　B.125

　　C.110

　　D.126.25

　　【答案】A。解析：在无纳税调整事项的情况下，企业的利润总额与应纳税所得额相等。递延所得税不影响应交所得税的计算。因此A公司2019年度应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=500×25%=125(万元)，所得税费用=125+(30-20)-(10-15)=140万元。

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本文关键字: 专业硕士 会计硕士

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