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2023金融硕士备考复习：税务论述题一

2022-12-09 08:23:00来源：网络

　　金融硕士也是专硕考试中的热门专业，尤其是近几年考金融硕士的人越来越多，为了帮助大家能更好的进行备考，小编为大家整理了“2023金融硕士备考复习：税务论述题一“相关信息供大家参考，希望对大家有所帮助。

　　2023金融硕士备考复习：税务论述题一

　　一般商品税和选择性商品税各自的优势和不足：

　　1.一般性商品税的课税范围比较广，它对全部或大部分商品和劳务课征，可以取得较多的财政收入，而且税率比较单一，可以对社会经济的运行起普遍的调节作用，但它也存在税收负担分配不公等问题。周转税曾经是一般性商品税的主要形式，它具有课征简单、财政功能较强等优势，但也存在重复征税的致命弱点，这不仅破坏了税收中性原则，而且也不利于商品生产的专业协作，极大地阻碍了经济发展。

　　2.选择性商品税只对若干特定的商品和劳务课税，其课税范围一般较窄，取得的财政收入有限，不可能成为主体税种，但它却可以在公平、效率和财政目标上弥补主体税种的不足。选择性商品税往往根据具体的社会经济状况开征或停征，以灵活地实现政府的社会经济政策。征收选择性商品税的关键是选择哪些商品和劳务来征税。

　　3.一般商品税和选择性商品税之间并不存在相互冲突、相互替代的问题，二者在相当大程度上是相互补充的。在现代社会，各国普遍同时课征一般商品税和选择性商品税.

　　如何认识负所得税机制：

　　1.含义∶

　　负所得税是政府对于低收入者，按照其实际收入与维持一定生活水平需要的差额，运用税收手段，依率计算给予补助的一种方式。虽然从名称上看，负所得税是与所得税紧密关联的一项制度安排，它并不是一种税，而是一种用以代替现行对低收入者补助制度的一种方案。

　　2.负所得税的实质∶

　　相当于政府的转移性支出，其实质是政府为了解决贫困问题，将个人所得税与社会保障的某些特征结合为一个单一的体系，通过引入累进机制对低收入者提供的生活援助。

　　3.负所得税的作用∶

　　①负所得税与正所得税共同构成调整收入差距的社会政策系统，可以改善整个社会的收入分配状况，并提高低收入者的福利水平。

　　② 由于采用了累进机制，因而负所得税消除了定额补助下临界点附近的不公平现象与负激励作用，从而较好地解决了财政分配中公平与效率的矛盾，实现了社会产品分配机制的完善。

　　4.负所得税的不足：

　　①由于地区的差异，很难形成一个统一的负所得税制度，世界上并没有一个国家真正将负所得税主张付诸实施;


　　②随着收入和消费水平的变动，边际税率需要经常调整;

　　③福利制度的改善对工作意愿有一定的消极作用等。

　　什么是最优税收理论：

　　1.最优税收理论实际上是对税收效率原则和税收公平原则的综合与深化，它研究的是如何构建能够兼顾效率原则与公平原则的税收制度。

　　2.最优税收理论的基本方法是，运用个人效用和社会福利的概念，在赋予效率原则和公平原则不同权重的基础上，将这两个原则统一于社会福利标准之中。最优税收实质上就是从公平和效率意义上使得社会福利最大化的税收，或者说是在社会对公平的期望程度一定的情况下，实现社会公平与济效率最佳平衡的征税方式。


　　3.最优税收理论根源于福利经济学中的"最优"原则。

　　4.就内容而言最优税收理论主要包括以下三个方面∶

　　一是应选择怎样的税率结构，才能使商品税的效率损失最小化;

　　二是在假定收入体系是建立在所得课税而非商品课税的基础上，如何确定最优的进或累退程度，以便既实现公平又兼顾效率;

　　三是税收制度的征管效率问题。对这三方面问题的研究，分别构成最优商品税理论、最优所得税理论和最优税收征管理论。

　　简述最优商品税理论的基本观点：

　　最优商品税理论所研究的是通过对商品课税来取得既定的税收收入，应如何确定应税商品的范围和税率，才能使得政府课征商品税带来的效率损失最小化。

　　1.最优征税范围：

　　要取得一定的税收收入，政府是对商品普遍课征还是进行选择性课征，是最优商品课税理论中的一项重要内容。

　　①从经济效率的角度看，普遍课征的一般性商品税造成的额外负担较小，因而优于选择性商品税。

　　②然而如果从社会公平的角度来比较一般性商品税和选择性商品税的优劣，得出的结论却恰恰相反。

　　③对全部或大部分商品课征一般性商品税，固然有利于减少税收的额外负担、有利于提高经济效率，但普遍课税也必定课及生活必需品。对生活必需品课税，税收负担具有明显的累退性，这与税收的纵向公平原则和社会公平目标是相悖的。从兼顾公平与效率的角度出发，最优商品课税应尽可能地广泛课征，与此同时也应对一些基本的生活必需品免税。

　　2.最优税率：

　　①拉姆齐法则∶拉姆齐认为，如果商品课税是最优的或者说要使政府征税带来的超额负担最小化，那么选择的税率应当使各种商品在需求量上按相同的比例减少。

　　②逆弹性法则∶逆弹性法则指的是为了实现最优商品课税当各种商品的需求相互独立时，对各种商品课征的税率，必须与该商品自身的价格弹性呈反比例关系。最优商品课税要求，对需求弹性相对较小的商品课以相对高的税率，而对需求弹性相对较大的商品课以相对低的税率。这是因为一种商品的需求弹性越大，对其征税产生的潜在扭曲效应也就越大;反之，征税带来的扭曲效应就越小。

　　③科利特-黑格尔法则∶为了纠正商品课税对工作——闲暇关系的干扰，有必要在设计商品课税的税率结构时采取一种补偿性措施，即对与闲暇互补的商品，如高尔夫球场和游艇等课征较高的税率，而对与闲暇相互替代的商品或者说与劳动互补的商品，如工作服等课征较低的税率。这一结论就是通常所说的“科利特黑格法则”。

　　科利特黑格法则与逆弹性法则是一致的，也可以说它就是逆弹性法则一个具体实例。

　　以上是为大家整理的“2023金融硕士备考复习：税务论述题一”，预祝大家都能考出理想成绩!


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