2024年税务硕士增值税复习：综合题1

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　　2024年税务硕士增值税复习：综合题1

　　1.甲电子设备生产企业(下称甲企业)与乙商贸公司(下称乙公司)均为增值税一般纳税人，2011年3月份有关经营业务如下：

　　(1)乙公司从再生资源经营单位购进再生物资，取得增值税专用发票，支付价款10万元，支付给丙企业运费1万元，并取得运费发票。

　　(2)乙公司从甲企业购进电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。

　　(3)乙公司从农民手中购进免税农产品，收购发票上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。

　　(4)乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。

　　(5)甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。

　　(6)甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)计算甲企业2011年3月份应缴纳的增值税。

　　(2)计算乙公司2011年3月份应缴纳的增值税。

　　答案：

　　(1)甲企业2011年3月份应缴纳的增值税:

　　①销项税额=45.9+(9.36+2.34)÷(1+17%)×17%=45.9+1.7=47.6(万元)

　　②当期应扣除进项税额=30.6+0.34=30.94(万元)

　　③应缴纳增值税=47.6-30.94=16.66(万元)

　　(2)乙公司2011年3月份应缴纳的增值税：

　　①销项税额=30.6+35.03÷(1+13%)×13%+298.35÷(1+17%)×17%=30.6+4.03+43.35=77.98(万元)

　　②应抵扣的进项税额=45.9+(30×13%+3×7%)×60%+10×17%+1×7%=45.9+2.47+1.77=50.14(万元)

　　应缴纳增值税=77.98-50.14=27.84(万元)

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