2026年税务硕士备考练习：税法+税收征管

　　税务硕士是近几年专硕考试中比较热门的专业，尤其是近几年考税务硕士的人越来越多，为了帮助大家能更好的进行备考，小编为大家整理了“2026年税务硕士备考练习：税法+税收征管“相关信息供大家参考，希望对大家有所帮助。

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　　【举例】【计算题】

　　某上市公司主要提供信息技术服务，自 2013 年起被认定为高新技术企业，2020年度取得主营业务收入 48000 万元、其他业务收入 2000 万元、营业外收入 1000 万元、投资收益 500 万元，发生主营业务成本 25000 万元、其他业务成本 1000 万元、营业外支出 1500万元、税金及附加 4000 万元、管理费用 3000 万元、销售费用 10000 万元、财务费用 1000 万元，实现年度利润总额 6000 万元。当年发生的相关具体业务如下：

　　(1)广告费支出 8000 万元。

　　(2)业务招待费支出 350 万元。

　　(3)实发工资 4000 万元。当年 6 月 5 日，中层以上员工对公司 2 年前授予的股票期权500 万股实施行权(该股票期权等待期至 2019 年 12 月 31 日)，行权价每股 6 元，当日该公司股票收盘价每股 10 元;其中高管王某行权 6 万股，王某当月工资收入 9 万元。

　　(4)拨缴职工工会经费 150 万元，发生职工福利费 900 万元、职工教育经费 160 万元。

　　(5)专门用于新产品研发的费用 2000 万元，独立核算管理(未形成无形资产)。

　　(6)计提资产减值损失准备金 1500 万元，该资产减值损失准备金未经税务机关核定。

　　(7)公司取得的投资收益中包括国债利息收入 200 万元，购买某上市公司股票分得 300万元，该股票持有 8 个月后卖出。

　　(8)获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金 500 万元，已取得财政部门正式文件，支出 400 万元。

　　(9)通过市民政部门捐赠 800 万元用于建造希望小学。

　　(其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续)

　　要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　(1)计算广告费支出应调整的应纳税所得额。

　　(2)计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。

　　(3)计算应计入成本、费用的工资总额。

　　(4)计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。

　　(5)计算研发费用应调整的应纳税所得额。

　　(6)计算资产减值损失准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。

　　(7)计算投资收益应调整的应纳税所得额。

　　(8)计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。

　　(9)计算通过市民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。

　　(10)计算该公司 2020 年应缴纳企业所得税税额。

　　(11)计算高管王某 6 月份应缴纳的股票期权的个人所得税。

　　【答案及解析】

　　(1)广告费支出扣除限额的计算基数=48000+2000=50000(万元)

　　广告费扣除限额 =50000×15%=7500(万元)

　　广告费应调增应纳税所得额 =8000-7500=500(万元)

　　(2)业务招待费扣除限额 1=50000×5‰ =250(万元)

　　业务招待费扣除限额 2=350×60%=210(万元)

　　业务招待费应调增应纳税所得额 =350-210=140(万元)

　　(3)计入成本、费用的工资总额 =4000+500×(10-6)=6000(万元)

　　(4)工会经费扣除限额 =6000×2%=120(万元)应调增应纳税所得额 150-120=30(万元)。

　　职工福利费扣除限额 =6000×14%=840(万元)应调增应纳税所得额 900-840=60(万元)。

　　职工教育经费扣除限额 =6000×8%=480(万元)无须调整应纳税所得额。

　　应调增应纳税所得额合计 =30+60=90(万元)

　　(5)研发费用可加计 75% 扣除，应调减应纳税所得额 =2000×75%=1500(万元)

　　(6)资产减值损失准备金应调增应纳税所得额 1500 万元。

　　理由：税法规定，未经核定的准备金支出不得扣除。

　　(7)投资收益应调减应纳税所得额 200 万元。

　　(8)财政补助应调减应纳税所得额 =500-400=100(万元)

　　理由：具有专项用途的财政资金属于不征税收入，其形成的支出也不得在税前列支。

　　符合规定的不征税收入要在收入总额中剔除。

　　(9)捐赠的扣除限额 =6000×12%=720(万元)

　　捐赠应调增应纳税所得额 =800-720=80(万元)

　　(10)企业所得税应纳税额=(6000+500+140-2000+90-1500+1500-200-100+80)×15%=676.50(万元)

　　(11)王某的股票期权所得，属于工资、薪金所得，在 2023 年 12 月 31 日前，不并入综合所得，单独计税。应纳税所得额 =(10-6)×60000=240000(元)

　　应缴纳个人所得税 =240000×20%-16920=31080(元)

　　以上是为大家整理的“2026年税务硕士备考练习：税法+税收征管”，预祝大家都能考出理想成绩!