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2026考研会计知识点指导：所得税费用

2025-02-06 07:17:00来源：网络

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　　2026考研会计知识点指导：所得税费用

　　所得税费用

　　(1)所得税费用=当期所得税(应交所得税)+递延所得税

　　(2)应交所得税

　　①应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

　　②应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

　　【提示1】纳税调整增加额主要包括：(1)企业所得税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过企业所得税法规定扣除标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等)。(2)企业已计入当期损失但企业所得税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚金、罚款)。

　　【提示2】纳税调整减少额主要包括：按企业所得税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目(如前5年内未弥补亏损和国债利息收入等)。

　　(3)递延所得税

　　递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)

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