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2026MPAcc知识点指导：产品销售税金

2025-07-10 07:00:00来源：网络

　　今天为大家带来“2026MPAcc知识点指导：产品销售税金”相关内容，考研会计硕士备考是一个辛苦的过程，希望通过新东方在线考研频道分享的考研会计硕士备考知识能够为大家带来帮助!更多考研会计硕士相关内容关注新东方在线考研频道!

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　　审计人员王军审查富通运输公司“营运税金及附加——营业税”明细账时，发现运输公司在11月份已计营业税27 000元，并已于12月5日如数上缴。在该转账凭证后面所附“营业税计算单”中，记录的客运收入650 000元，货运收入150 000元，国际货物联运收入100 000元，营业税率为3%，审计人员王军将“营业税计算单”中的运输收入与“运输收入” 明细账中的收入逐项核定，发现两个疑点：一是国际货物联运收入总额为150 000元，支付国外运输公司运费30 000元，纳税营业额为120 000元;二是在11月份纳税营业额中没有价外费用收入，而在10月份以前每月都有。审计人员王军审阅有关期间费用明细账时发现“管理费用” 明细账中有多笔借方红字冲销记录，抽查其会计凭证后，确认其中一笔业务是企业运输价外费用收入，共计55 600元。

　　【要求】分析计算富通运输公司应该交纳的营业税额。

　　【答案】

　　应纳营业税额=(650000+150000+120000+55600)×3%=29268(元)

　　2022考研审计硕士——投资收益审查案例分享

　　(一)审计人员王军于20X3年2月16日审查海河公司20X2年一项无形资产投资业务时，发现该公司从被投资方收到85000元利润时，做了如下会计分录：

　　借：银行存款 85 000

　　贷：投资收益 45 000

　　其他应付款 40 000

　　【要求】指出该公司存在的问题，并提出处理意见。

　　(二) 审计人员在审查某股份有限公司20X2年12月的“投资收益”总账时，发现月末有借方余额16 000元，怀疑有人为调增20X2年利润的问题。

　　审计人员首先查阅“投资收益”明细账，发现本年借方发生额为36 000元，贷方发生额为100 000元，而年末结算本年利润账户的数额为80 000元，因而形成年末“投资收益”账户有借方余额16 000元。

　　审计人员首先经过询问该公司财务经理后证实，该公司20X2年经营成果不佳，为了保证20X2年的股利发放，人为地调高20X2年度利润16 000元。

　　【要求】针对上述查实的问题，提出处理意见。

　　【答案】

　　投资收益的审查(一)

　　海河公司为了达到隐匿收益、人为调节利润水平的目的，未将投资收益足额入账，而是将其中的40000元截留在“其他应付款”账户。

　　查清上述问题后，审计人员责成海河公司编制如下调账分录(假定所得税税率为33%)：

　　借：其他应付款 40 000

　　贷：应交税金––应交所得税 13 200

　　以前年度损益调整 26 800

　　投资收益的审查(二)

　　审计人员应责成该企业调整有关账簿记录，会计分录如下：

　　借：以前年度损益调整 16000

　　贷：投资收益 16000

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