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税务硕士练习：简述国际税收协定的主要内容

2026-01-29 07:51:00来源：

　　税务硕士是近几年专硕考试中比较热门的专业，尤其是近几年考税务硕士的人越来越多，为了帮助大家能更好的进行备考，小编为大家整理了“税务硕士练习：简述国际税收协定的主要内容“相关信息供大家参考，希望对大家有所帮助。

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　　各国间的国际税收协定，在结构安排和条款顺序上基本一致，都参照《经合组织税收协定范本》和《联合国税收协定范本》。国际税收协定的主要内容分为五个方面：

　　(1)税收协定所适用的范围：包括所涉及的人的范围、税种范围、空间范围和时间范围

　　(2)有关定义(居民、常设机构)

　　(3)运用冲突规范，合理划分税收管辖权，以避免对纳税⼈的同一所得重复征税

　　(4)消除双重征税的⽅法(主要是免税法与抵免法) (5)有关特别规定：

　　Ⅰ是行税收无差别待遇，以避免纳税人受到歧视;

　　①国籍无差别。缔约国一方的居民如果到对方国家从事活动，所承担的税 收和受到的各种税收待遇，应与对方国家的国民相同。

　　②常设机构无差别。对方国家的企业在本国的常设机构，应与本国法人企业 从事相同业务活动的税收待遇相同。

　　③费用扣除无差别。在核定应纳税所得额时，无论费用支付给本国居民还是 对方国居民，扣除办法不应与本国企业有差别。有人认为这⼀点与资本弱化法规 相冲突。

　　④对外资企业税收待遇无差别。设在本国的，并由对方国家居民控制的企业 的税收待遇，不应与本国企业有差别。

　　Ⅱ建立相互协商程序;

　　通过缔约国双方税务当局的行政协助，以解决协定在执行中出现的纠纷，达 到消除双重征税以及防止国际偷逃税和避税行为的目的。

　　Ⅲ交换税收情报;

　　交换税收情报的内容有三个方面：

　　①交换为贯彻税收协定所需要的情报，如纳税人在居住国或所得来源国的收入情况、市场价格、关联公司之间的作价等。

　　②交换与税收协定有关税种的国内法律，包括单方面采取的防止国际偷逃税 的法律措施。

　　③交换防止偷逃税和避税的情报。比如交换有关纳税人瞒报境外雇主支付的 报酬、虚列成本费用、转移利润等情报，据以核实征税和依法处理偷逃税案件。

　　但协定范本也规定，交换税收情报不能采取与缔约国法律和行政惯例相违背的⾏政措施，不能泄露任何专业或行业的秘密，不能违背公共政策，不能提供按 照缔约国双方法律或正常行政渠道不能得到的情报等。所以，对于一个有严格的 银⾏保密法的国家而言，情报交换条款并没有多大的意义。

　　Ⅳ税收饶让的实施

　　以上是为大家整理的“税务硕士练习：简述国际税收协定的主要内容”，预祝大家都能考出理想成绩!

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本文关键字: 税务硕士

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