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税务硕士练习：简述税收饶让

2026-02-04 08:22:00来源：

　　税务硕士是近几年专硕考试中比较热门的专业，尤其是近几年考税务硕士的人越来越多，为了帮助大家能更好的进行备考，小编为大家整理了“税务硕士练习：简述税收饶让“相关信息供大家参考，希望对大家有所帮助。

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　　(1)定义：税收饶让也称饶让抵免，是居住国政府对所得来源国(非居住国)采用税收优惠而减少的应纳税额视同已纳税给予抵免的措施。税收饶让本身不是一种消除国际重复征税的方法，税收饶让是配合抵免方法的一种特殊方式， 是税收抵免内容的附加。它是在抵免方法的规定基础上，为贯彻某种经济政策而采取的优惠措施，税收饶让这种优惠措施的实行，通常需要通过签订双边税收协定的方式予以确定。 目前税收饶让抵免方式主要有差额饶让抵免和定率饶让抵免。 《企业所得税法》目前尚未单方面规定税收饶让抵免，但我国与有关国家签 订的税收协定规定有税收饶让抵免安排。居民企业从与我国订立税收协定(或安排)的对方国家取得所得，并按该国税收法律享受了免税或减税待遇，且该所得 已享受的免税或减税数额按照税收协定(或安排)规定应视同已缴税额在我国应 纳税额中抵免的，可在其申报境外所得税额时视为已缴税额。 企业取得的境外所得根据来源国税收法律法规不判定为所在国应税所得，而 按中国税收法律法规规定属于应税所得的，不属于税收饶让抵免范畴，应全额按 中国税收法律法规规定缴纳企业所得税。

　　(2)税收饶让的正效应： 对发展中国家吸引外资具有十分重要的意义。发展中国家为了吸引外资，往 往会向发达国家的投资者提供税收减免等优惠，但根据税收抵免的规定，发展中 国家对发达国家的投资者减征或免征的税款最后还要由发达国家补征。这样，发 展中国家的税收优惠措施不仅不能使发达国家的投资者得到任何实惠，从而起不 到吸引外资的作用，而且还会使发展中国家的一部分税收收入转化为发达国家的 税收收入。为了解决这个问题，发展中国家要求发达国家实行税收饶让，对发达 国家的投资者在发展中国家得到的减免税不再予以补征。

　　(3)税收饶让的负效应： ①很容易被一个第三国居民滥用，给国际避税提供可乘之机，从而给居住国 和来源国都造成一定的税收收入损失。 ②对于发展中国家在吸引外资上有一定副作用，居住国实施的税收饶让会鼓 励外国投资者将税后利润汇回居住国，而不是用于东道国的再投资，抑制其在东 道国的长期经营。 ③发达国家对本国纳税人的海外投资给予税收饶让，会造成国内的相关产业 无法与之进行公平竞争，甚至会导致国内企业破产或被迫迁移到低税国从事经 营。

　　(4)居住国政府给予税收饶让的条件： ①范围限定，如日本、英国等国与我国签订的税收协定中规定，对营业利润 给予的税收饶让只限于中国税法和实施细则规定的减免税和再投资退税。 ②时间限制，即税收饶让的有效期。如英国等国与我国签订的税收协定中规 定，税收饶让的有效期为协定生效后的 10 年。

　　(5)居住国实施税收饶让的具体做法： ①对所得来源国给予本国纳税人的减免税或退税等税收优惠，按假定没有这 些优惠措施时来源国应征的税款给予税收抵免。 ②按税收协定规定的税率实行定率抵免，即居住国纳税人从来源国取得的投 资所得，无论是来源国按照国内税法给予免税待遇，还是按照本国的实际税率对 其征税，居住国对本国纳税人征税时都要按税收协定规定的限定税率给予税收抵 免。

　　以上是为大家整理的“税务硕士练习：简述税收饶让”，预祝大家都能考出理想成绩!

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本文关键字: 税务硕士

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