税务硕士练习：简述聚焦扩大内需战略目标下提升消费潜力

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　　(一)简并增值税税率，降低居民税收负担，提升消费能力

　　降低增值税税负，不仅能够降低所有行业价格水平、减轻城乡居民负担，对于缩小收入差距、提高社会消费水平同样具有重要意义。降低增值税税负可以从简并和降低增值税税率入手。目前大多增值税制度较为完善的国家均采用“1档标准税率+1档优惠税率”的征收形式，对于绝大部分商品和服务实行标准税率，对于生活必需品、有益品以及自我供给的商品和服务则实行优惠税率。我国可以在原有增值税税率的基础上，保留13%和6%两档税率，取消9%的税率设置。而对于原本适用13%的药品、家电、汽车，以及原本适用9%税率的粮食等农产品以及文娱类商品、农业生产资料、邮政服务、电信服务、运输服务等，由于其在一定程度上反映了居民的基本生活需要，可以考虑适度降低其税率。将生活必需品的增值税税率下调至6% ，能够切实减轻中低收入家庭的负担，保障中低收入家庭的基本生活需要，有针对性地拉动消费需求，促进中低收入阶层消费向中高端消费转移。(尽管增值税立法了，但改进措施仍然可以写)

　　(二)调整消费税征收范围及税率结构，助推消费升级

　　动态调整消费税的征收范围及税率，对于降低商品价格、调节收入分配、扩大居民消费具有重要意义。在消费结构从生存型向发展型转变的新时代，消费品的“高档”概念需要重新界定，对于那些已成为普通消费品、大众消费品的应税消费品(如摩托车、小汽车等)应适当降低消费税税率，或在时机成熟时将其移出消费税征收范围，从而促进中低收入群体的消费。此外，通过实行差别税率来引导消费是消费税特有的作用，在扩大内需战略目标下，要把扩大消费同人民日益增长的美好生活需要结合起来，顺应消费新趋势，助力消费结构升级。例如高档化妆品、贵重首饰、高档手表等与提升居民生活质量密切相关，体现了居民满足基本生活需要之外更高层次、更具多元化的消费需求，应当考虑适当降低税率，减轻消费者税负，让人民群众从这些消费中获得更多幸福感和获得感。

　　(三)促进免税业发展，降低进口商品税负，引导消费回流

　　商品国内外价格差较大是导致我国消费外流的主要原因之一，因此要引导境外消费回流，首要任务是通过降低商品税税负缩小国内外价格差。一方面，要优化税收政策，通过对关税、增值税和消费税的税率调整及税收减免等方式降低商品价格，从而提高国内消费水平。另一方面，要促进国内免税业发展，通过增加免税店数量、扩大免税商品种类以及提高免税购物限额等措施，提高免税商品供应能力，为不同需求的消费群体提供更加丰富的消费选择;要通过加强自由贸易区建设，使得国际商品更低成本且更高效率地流入国内市场，更大程度地满足消费者购物需求;要通过完善购物离境退税政策，提升境外旅客消费体验，带动国内旅游购物消费。

　　(四)完善个人所得税制度，保障居民基本生活需要，刺激当期消费

　　个人所得税改革要以调节高收入群体、拓宽中等收入群体、照顾低收入群体 为目标，充分发挥个人所得税作为直接税税种的调节作用，合理布局税负结构， 规范收入分配秩序，保障居民基本生活需要，进而提高居民消费水平。一方面， 应逐步扩大综合征收范围，通过将资本所得、经营所得纳入综合所得，健全综合 课征的普遍性调节体系，更好地促进税收公平与收入再分配。另一方面，要扩大专项附加扣除范围，加大扣除力度，逐步建立起全覆盖的基本民生项目扣除体系，实现个人所得税在幼有所育、学有所教、病有所医、住有所居、老有所养等方面的系统衔接，降低居民预防性储蓄动机，提升居民消费需求。

　　(五)加快房地产税改革，降低居民居住成本，提高消费支出

　　房地产税是财产税体系的代表税种，开征房地产税对于完善税制结构、调节 收入分配、抑制投机性需求具有十分重要的意义。房地产税能够增加住房的持有 成本，通过影响房地产市场供求关系实现对房价的调控，从而弱化房价上涨带来的“房奴效应 ”，减少居民居住成本，提高消费支出，释放消费潜力。在当前“房住不炒 ”的定位以及房地产市场整体降温的背景下，加快推进房地产税立法与改革，有助于更好地稳定房价助推资金由房地产市场回流到消费品市场，从供需两端刺激消费。具体而言，对于持有单套住房的个人或家庭可以免征房地产税，以减轻低收入家庭和刚需住房者的税收负担，保障其消费能力;而对于拥有两套及以上房产的个人或家庭，可以根据住房面积和房产数量制定累进税率，通过对居民存量房产的再分配调节，有效提高社会整体消费倾向。

　　(六)适时开征遗产税，提高财产代际转移成本，促进居民消费

　　财富的代际转移不仅会直接降低家庭的消费倾向，还会影响社会财富分配从 而制约消费规模扩张。开征遗产税提高财产的代际转移成本能够有效提振消费， 对于扩大内需、调节收入分配具有积极影响。我国应当借鉴其他国家的实践经验，并结合经济社会发展的实际情况，适时开征遗产税。鉴于目前我国开征遗产税还存在诸多限制因素，对于遗产税应当逐步推进、谨慎施策，可以从建立财产登记与评估制度、在部分城市率先开展试点等方面入手，为遗产税开征积极创造条件。

　　(七)提升征管效率、强化征管公平、增强征管针对性、促进区域征管协同。

　　一是提升征管效率，遵循税收行政效率原则。简化消费端开票流程，推行智能化开票方式，减少交易时间成本;优化退税审核机制，实现线上化、自动化处理，降低行政干预，使征管流程与消费行为更适配。二是强化征管公平，坚守税收公平原则。构建跨部门数据共享机制，打通新业态交易信息链条，实现对各类市场主体的全面监管，避免因信息不对称导致的税负不公，维护消费市场公平秩序。三是增强征管针对性，契合税收政策导向。建立消费场景与税收服务的联动机制，通过多元化渠道加强政策宣传，提升消费者对优惠政策的知晓度与获取便利性;针对不同类型经营者提供精准征管指导，确保政策红利有效传导至消费供给端。四是促进区域征管协同，践行税收中性原则。统一全国征管标准，明确消费地与生产地的权责划分，建立合理的税收利益分配机制，激励地方政府优化消费环境，推动全国统一消费市场建设。

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