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2019考研会计硕士备考要点解析:现金概念的界定

2018-09-19 14:24:22来源：网络

　　以下是新东方在线整理的2019考研会计硕士备考要点解析:现金概念的界定，请参考：

　　现金概念的界定

　　现金流量表准则，主要是对如何编制现金流量表进行规范。要掌握现金流量表的编制，我们必须首先对“现金”这个概念有一个清晰的认识。现金流量表的“现金”与我们通常对现金的理解是不完全相同的，它既包括“现金”，也包括现金等价物。

　　1.现金

　　现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。具体包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。

　　(1)库存现金。库存现金是指企业持有的可随时用于支付的现金限额，它与会计核算中“现金”科目所包括的内容基本一致。

　　(2)银行存款。银行存款是指企业存在金融企业的可随时用于支付的存款，它与会计核算中“银行存款”科目所包括的内容基本一致。但也不完全一样，区别在于：如果存在金融企业中的款项中不能随时用于支付的存款，如不能随时用于支付的定期存款，不作为现金流量表中的现金。但提前通知金融企业便可支取的定期存款，则包括在现金流量表的现金范围内。(考试大)

　　(3)其他货币资金。其他货币资金是指企业存在金融企业有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等。

　　现金的概念，基本类似于会计核算中的货币资金，差异主要体现在银行存款上。

　　2.现金等价物

　　现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的短期投资。

　　由定义可以看出，现金等价物是短期投资，但并不是所有的短期投资都是现金等价物，作为现金等价物的短期投资必须满足四个条件：

　　(1)期限短。按照国际惯例一般指从购买日起，三个月到期。

　　(2)流动性强。流动性指的是变现能力，也就是转化为现金的能力。如果能够很容易的转化为现金，就是流动性强，如果不容易转换为现金，就是流动性差。

　　(3)易于转换为已知金额的现金。

　　(4)价值变动风险小


本文关键字: 2019考研会计硕士

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