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2023考研会计硕士复习资料习题分析(9)

2022-12-28 07:22:00来源：网络

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　　2023考研会计硕士复习资料习题分析(9)

　　在对某工业企业1996年10月份的财务收支审计过程中，发现以下情况：⑴企业将按规定取得的价格上浮10%的产品销售收入193050元，记入营业外收入。⑵企业将提前报废固定资产净损失20000元，作为补提折旧，记入管理费用。⑶企业将专利权转让收入180000元，记入营业外收入。⑷企业将支付的滞纳金620元，记入管理费用。⑸企业本月销售甲产品5台，每台销售成本50000元，月末结转甲产品销售成本2000000元。⑹企业将应由购货单位承担的运杂费5000元，记入本企业的产品销售费用。⑺企业将机修车间对外承担的加工收入29952元，直接冲减制造费用。⑻企业已发货的预收货款未及时结转，货款1000000元，增值税17000元。该企业增值税税率为17%，营业税率为5%。

　　要求：分析说明该企业上述经济业务的会计处理是否正确，如果有错误。应提出调账意见。

　　解：⑴错误。应记入产品销售收入，应作调整分录如下：借：营业外收入 193050 贷：产品销售收入 193050

　　⑵错误。应记入营业外支出，应作调整分录如下：借：营业外支出 20000 贷：管理费用 20000

　　⑶错误：应记入其他业务收入，应作调整分录如下：借：营业外收入 180000 贷：其他业务收入 180000 同时，补转应交营业税9000元(180000×5%)借：其他业务支出 9000 贷：应交税金—应交营业税 9000

　　⑷错误。应记入营业外支出，应作调整分录如下：借：营业外支出 620 贷：管理费用 620

　　⑸错误。少转一台甲产品的销售成本，应予补转，应作调整分录如下：借：产品销售成本 50000 贷：产成品 50000

　　⑹错误。应记入应收账款，应作调整分录如下：借：应收账款 5000 贷：产品销售费用 5000

　　⑺错误。应将加工收入记入产品销售收入，应作调整分录如下：借：制造费用 29952 贷：产品销售收入 256000 应交税金—应交增值税 4352

　　⑻错误。已发货的预收账款应及时结转，应作调整分录如下：借：预收账款 117000 贷：产品销售收入 100000 应交税金—应交增值税 17000

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本文关键字: 专业硕士 会计硕士

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