2024年税务硕士备考：完善我国税制结构的具体措施

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　　2024年税务硕士备考：完善我国税制结构的具体措施

　　[1] 健全直接税体系

　　(1)深化个人所得税制改革，公平税收负担

　　①扩大综合征收范围，争取纳入更多所得，尤其是非劳动所得，可考虑将部分资本性、财产性所得纳入综合征收范围。

　　②优化税率结构，适当降低综合所得最高边际税率，或提高最高边际税率适用的所得范围，统筹个人所得税的综合所得税率、经营所得税率、比例税率的关系。

　　③进一步完善费用扣除制度，根据经济发展和物价变动及时调整扣除标准，完善专项附加扣除制度，积极应对人口老龄化，鼓励生育。

　　④改革汇算清缴办法，实现源泉扣缴和自行申报的完美结合。

　　(2)深化企业所得税制改革，实施精准调控。

　　①适当降低企业所得税法定税率，同时，在数字经济背景下，应重点考虑延续对国家重点扶持和培育行业低税率优惠的政策稳定性。

　　②优化企业所得税优惠政策体系。适时停止特殊时期出台的优惠政策，逐步清理地方不合规的优惠政策，而在科技创新、绿色可持续发展等方面加以强化。

　　③积极参与国际税制的协调，适应OECD“双支柱”规则，相应调整完善我国企业所得税法律法规，优化促进科技创新等税收优惠政策。

　　(3)深化财产税制改革，完备税收职能

　　①积极稳妥推进房地产税试点，适时推出改革试点，将试点范围控制在有限区域内，加强政策衔接，尽可能减少对社会和经济的冲击，特别是不能增加中低收入群体的税收负担。

　　②合理设置免征标准，按照从轻原则设计税率，科学确定房地产税的计税依据。

　　③统筹考虑房改房、经济适用房、限价房等不同类型的房产，完善征收方案。

　　④加强试点总结评估，在试点基础上推动房地产税立法。

　　(4)研究开征遗产税和赠与税，促进代际公平

　　①遗产税是很多国家调节财富差距的常用手段。为了更好实现共同富裕目标，促进代际公平，鼓励勤劳致富，推动慈善捐赠事业发展，应研究开征遗产税和赠与税。

　　②初期重在建机制，促进直接税调节职能更加完备。

　　③严格控制征税对象范围，制定合理的免征额标准，将征收的重点聚焦拥有畸高财富的极少数群体。

　　④实行梯次税率，以加强存量财富调节，促进公平正义。

　　[2] 完善间接税体系

　　(1)深化增值税制改革，优化资源配置

　　①适时简并税率。推动增值税税率三档向两档简并，三档并两档有利于发挥增值税的税收中性的特性。

　　②适时清理税收优惠政策。发挥增值税中性作用，营造公平竞争的税收环境。

　　③优化完善增值税留抵退税制度，有效维护全国统一市场体系，构建政府间规范、公平的增值税留抵退税分担机制。

　　④完善进口环节增值税制度，促进一般贸易和跨境贸易包容性发展。

　　(2)统筹消费税制改革，合理引导消费

　　①扩大消费税征税范围，对部分高档消费产品和服务征收消费税。

　　②将部分在生产(进口)环节征收的现行消费税品目逐步后移至批发或零售环节征收。

　　③积极发挥消费税在促进节能环保、调节收入分配等方面的作用，结合消费税立法工作，完善消费税政策。

　　(3)深化资源税、环境保护税制度改革，促进绿色转型

　　①扩大资源税征税范围，将耕地、森林、草场、滩涂等自然资源纳入征税范围。

　　②优化资源税税率结构，提高煤炭、石油、天然气等化石能源税率，适度降低清洁低碳能源税率。

　　③推进资源税改革。加快水资源税的扩围试点，引导企业有效配置资源，减少水资源浪费。

　　④扩大环境保护税征税范围，将废电池等废旧物资以及挥发性有机物(VOCs)等纳入税基。

　　⑤适时开征碳税，将二氧化碳纳入环境保护税征收范围，发挥税收调节作用，精准调控碳排放行为。

　　[3]健全地方税体系

　　(1)培植地方税主体税源，稳定地方收入

　　①根据中央和地方事权和支出责任比例进行动态调整，提高共享税的地方分享比例，相应减少转移支付比重，充分发挥中央和地方的积极性。

　　②逐步将部分应税消费品征收环节后移至销售环节，并将其作为地方税源，引导地方改善营商环境、增加就业、扩大消费。

　　③研究新立法开征的遗产税和赠与税作为中央和地方共享税，以地方为主。

　　(2)合理配置地方税权，推进非税收入改革

　　①在中央统一税收立法和税种开征权的前提下，对部分省份给予立法授权，允许其根据本地经济发展需要，适当扩大省级税收管理权限，依法确定地方税税率、税收优惠等事项。

　　②进一步理顺征管职责，规范非税收入征管，加强非税收入管理法制化建设。

　　(3)适应平台经济发展，合理分配税权

　　①随着新产业、新业态、新模式加速发展，现行税收制度出现了不完全适应平台经济发展的问题，税收利益转移问题可通过调整中央转移支付的方式加以解决。

　　②依据各地区网上零售额和消费额的差值、平台集中度等指标，确定中央财政向最终消费地专项转移支付的额度，合理分配地区之间的税收权益。

　　[4] 深化税收征管制度改革

　　(1)推进修订《税收征管法》

　　①增加自然人税收管理相关规定，明确对自然人的延期申报、延期缴纳、催报催缴、行政处罚、阻止出境、强制执行等征管措施，进一步加强自然人税收管理。

　　②完善和强化税收检查权和强制执行权，加强税收监管和税务稽查。

　　(2)拓宽税收征管信息渠道

　　①明确电子商务平台经营者、金融机构等第三方的涉税信息提供协助义务。

　　②明确第三方不配合税务检查行为的罚则，为加强税收征管提供信息支撑。

　　(3)加强税收协同共治

　　①持续推进与国家有关部门信息系统互联互通，完善税收大数据云平台，逐步建立与人民银行、银保监会、证监会、公安部等部门的信息数据共享制度。

　　②在办理贷款、资产过户等生活和交易场景中，要求有关部门和第三方平台记录纳税人的登记信息、纳税记录、信用等级等相关信息，并与税务部门共享信息。

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