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2025考研会计知识总结：负债的计税基础和暂时性差异
负债的计税基础和暂时性差异
负债项目账面价值计税基础
预计负债根据或有事项准则确定0(相关支出实际发生时允许税前扣除);等于账面价值(相关支出实际发生时不允许税前扣除)
合同负债根据收入准则确定0(税法规定的收入确认时点与会计规定不同);等于账面价值(税法规定的收入确认时点与会计规定相同)
负债项目账面价值计税基础
应付职工薪酬根据职工薪酬准则确定汇缴前不能支付实际支付的职工薪酬合理或未超过限额，计税基础=0
实际支付的职工薪酬不合理或超过限额，计税基础≠0且<账面价值
汇缴前能支付实际支付的职工薪酬合理或未超过限额，计税基础=账面价值
实际支付的职工薪酬不合理或超过限额，计税基础=账面价值
职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除，计税基础≠账面价值
其他负债根据有关规定处理一般等于账面价值(比如应付违法罚款、应付税收滞纳金等，相关费用不允许税前扣除)
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