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2025年税务硕士练习：增值税平销返利怎么处理

2024-05-22 08:49:00来源：

　　税务硕士是近几年专硕考试中比较热门的专业，尤其是近几年考税务硕士的人越来越多，为了帮助大家能更好的进行备考，小编为大家整理了“2025年税务硕士备考：增值税平销返利怎么处理“相关信息供大家参考，希望对大家有所帮助。

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　　某商场为增值税一般纳税人，与其供货企业甲饼干厂达成协议，按销售量的一定比例进行平销返利。2023年11月从甲饼干厂购进饼干取得增值税专用发票，注明价款160万元、增值税20.8万元，当月按平价全部销售，月末甲饼于厂按照协议支付给商场返利3.8万元。下列该项业务的处理，符合增值税有关规定的有( )

　　A.商场应以160万元作为计税销售额计算销项税额

　　B.商场该项业务的销项税额为20.36万元

　　C.商场该项业务的进项税额为20.8万元

　　D.商场应冲减进项税额0.44 万元

　　【答案】AD

　　【解析】

　　(1)选项AB：商场以平价销售，所以销售额为购进金额10万元，销项税额=160×13%=20.8(万元)。(2)选项CD：平销返利中，商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收人，应冲减当期增值税进项税额(而非确认销项税额)，当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率=3.8÷(1+13%)×13%=0.44(万元)，

　　商场该项业务进项税额=20.8-0.44=20.36 (万元)。

　　以上是为大家整理的“2025年税务硕士备考：增值税平销返利怎么处理”，预祝大家都能考出理想成绩!

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