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2025年税务硕士备考练习：国际税收竞争的优缺点

2024-10-28 08:59:00来源：

　　税务硕士是近几年专硕考试中比较热门的专业，尤其是近几年考税务硕士的人越来越多，为了帮助大家能更好的进行备考，小编为大家整理了“2025年税务硕士备考练习：国际税收竞争的优缺点“相关信息供大家参考，希望对大家有所帮助。

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　　(1)国际税收竞争的积极功能

　　①选择功能。

　　首先，国际税收竞争的存在，使得跨国法人和自然人可以结合经济的客观要求，享有对居住地或国籍地的选择权，以争得一个良好的税收环境，实现微观个体利益的最大化。其次，税收竞争存在的前提就是存在稀缺的资本等生产要素，通过国际税收竞争，随着国际纳税主体选择权的行使，从而使有限的劳动力、资本等资源在全球范围内实现自由流动和最优配置。

　　②激励功能。

　　国际税收竞争推动国家不断致力于其税收环境、税率、避免国际双重征税等税收实体制度的改革，同时简化纳税程序、提高征税效率，从而间接维护了国际纳税主体的利益，以实现吸引外国资本和居民的目的。

　　(2)国际税收竞争的消极功能

　　国际税收竞争的消极功能主要表现在不正当税收竞争或者说有害税收竞争。

　　①税收收入不足，破坏了国际税收主权原则。从国际社会的整体利益出发，如果各国都竞相参与减税竞争，无论资本最终留到哪个国家，普遍的低税率和税收优惠，将导致国家财政基础的削弱，最终可能使各国税收主权弱化甚至丧失。

　　②不恰当地转嫁税收负担，违背国际税收的课税公平原则。在经济全球化而各国又必须确保稳定的税收收入的前提下，如果对资本采用了减税和优惠措施，那么,就只能通过对流动性弱的经营活动(劳动、财产、消费)课以重税来弥补财政的亏空。这种税收负担的转移降低了税收的公平性。

　　③异化税收的作用，违反了国际税收中性原则。不正当的税收竞争，特别是恶性税收竞争，异化了税收提供社会公共服务的本质功能，社会公众的福祉不再是税收最重要的目标，而是陷入了为了不断吸引外资而征税的怪圈当中。

　　④增加征税成本，违反效率原则。一方面，给予特定资本投资的税收优惠政策，使算税的程序变得愈来愈复杂;另一方面，在不正当税收竞争的情况下，存在纳税主体银行账户等经济信息的严格保密措施，且拒绝信息交换，缺乏透明度，因此居民国为了保障对其海外收入征税，就要付出高昂的征税成本。

　　以上是为大家整理的“2025年税务硕士备考练习：国际税收竞争的优缺点”，预祝大家都能考出理想成绩!

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