2025年税务硕士备考练习：税负转嫁取决于哪些主要因素

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　　(1)首先税收负担能否转嫁需要一定的客观经济条件。税负转嫁的依存条件有以下两点：①纳税人具有独立的经济利益是税负转嫁存在的主观条件。

　　②自由价格机制的存在是税负转嫁存在的客观条件。

　　(2)在税收负担能够转嫁的情况下，税负转嫁程度主要受供需弹性、市场结构、税种的性质以及征税范围的宽窄等因素的制约。

　　①商品或要素的供求弹性

　　商品或要素的供求弹性与税负转嫁之间的一般关系可总结为：

　　>商品或要素的需求弹性的大小与税负向前转嫁的程度成反比，与税负向后转嫁的程度成正比>商品或要素的供给弹性的大小与税负向前转嫁的程度成正比，与税负向后转下的程度成反比。>当商品或要素的需求弹性大于供给弹性时，税负由需求方负担的比例小于由供给方负担的比例。

　　②课税范围

　　一般来说，课税范围越广，越利于税负转嫁，反之，课税范围越窄，越不利于实现税负转嫁。

　　③税种性质

　　商品税易转嫁，所得税、财产税不易转嫁。

　　④市场结构、

　　>完全竞争市场：短期内，无法单独把税负转嫁。长期情况下，生产者形成行业力量，最终把税负转嫁给消费者。

　　>垄断竞争市场：未形成完全的垄断市场，仍有竞争，故只能将税负部分转嫁给消费者。转嫁多少由应税产品需求弹性决定。

　　>寡头垄断市场：如果寡头垄断厂商已就政府征税达成提高价格的协议或形成默契，则可以尽可能地提高价格转嫁税负，当然转嫁的程度还是依赖于供需弹性的对比;如果未达成协议，寡头垄断厂商自己承担主要税负。

　　>完全垄断市场：由一家厂商独家定价，税负转嫁多少取决于应税产品的需求弹性。

　　⑤市场期限(时间)

　　需求弹性可以马上影响税负转嫁，供给弹性则影响下一期商品的供给。

　　>在即期市场下，生产者难以通过升高价格的方式转嫁税负，绝大部分税负由自己承担。>在短期市场下，生产者只能转嫁一小部分税负，更多的税收还是由生产者自己承担。>在长期市场下，生产者会做出转换生产方式的反应，消费者会做出替代消费的反应;因此，最终税负转嫁程度取决于商品的供求弹性。

　　⑥行业成本

　　在其他因素保持不变的情况，对成本不变行业的企业征税，税收负担可以完全转嫁给消费者承担;对成本递增行业企业征税，税收负担只能部分转嫁给消费者，而且成本递增得越快，税收负担越不容易转嫁出去;对成本递减行业企业征税，税收负担极有可能实现超额转嫁。

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