2026年税务专硕真题练习：增值税法2

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　　计算题1

　　某市一家外贸进出口公司为增值税一般纳税人，2025 年 8 月发生以下业务：

　　(1)从国外进口中档护肤品一批，该批货物在国外的买价为 200 万元人民币，由进出口公司 支付的购货佣金 10 万元人民币，运抵我国海关卸货前发生的运输费为 30 万元人民币，保险费无法 确定。该批货物已报关，取得海关开具的增值税专用缴款书。

　　(2)从境内某服装公司采购服装一批，增值税专用发票上注明的价款和税额分别为 80 万元和 10.4 万元。当月将该批服装全部申报出口，离岸价格为 150 万元人民币。

　　(3)将2020年购置的 一处位于外省某市的房产出租，预收一年的租金收入(含增值 税)109万元。

　　(4)在公司所在地购置房产一处，会计上按固定资产核算，取得的增值税专用发票上注明的 价款和税金分别为 500 万元和 45 万元。

　　(5)从某境外公司承租仪器设备一台，支付租金(含增值税)169.5 万元人民币，扣缴税款并取 得完税凭证。该境外公司所属国未与我国签订税收协定，且未在我国设有经营机构，也未派人前来我国。

　　(6)当月将从国外购进的中档护肤品的 80% 直接销售，取得不含税销售收入 800 万元;18% 委托下游商业企业进行销售，并约定按照商业企业销售额一定比例给予销售返利，当月不含税销售 额为 200 万元，支付商业企业的返利款为 10 万元。另外 2% 作为本公司职工的福利并发放。

　　(其他相关资料：假设服装的出口退税率为 13%， 进口中档护肤品的关税税率为 10%， 期初留 抵税额为 0，相关票据均已比对认证。)

　　要求：

　　根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　(1)计算业务(1)应缴纳的进口关税。

　　(2)计算业务(1)应缴纳的进口环节增值税。

　　(3)简述业务(2)应采用何种出口退(免)税方式和计税依据，并计算出口退税额。

　　(4)分别计算业务(3)在不动产所在地应预缴的增值税和应预缴的城市维护建设税。

　　(5) 简述业务(4) 能否享受企业所得税固定资产一次性扣除政策并说明理由，并计算业 务(4)允许抵扣的进项税额。

　　(6)计算业务(5)应扣缴的增值税。

　　(7)计算业务(5)应扣缴的企业所得税。

　　(8)简述商业企业收到返利款时，是否可以开具增值税专用发票，并说明理由。

　　(9)计算业务(6)的增值税销项税额。

　　(10)计算当月允许抵扣的进项税额。

　　(11)计算该进出口公司当月进行纳税申报时合计应缴纳的增值税(不含预缴或扣缴的增 值税)。

　　答案：

　　【答案】

　　(1)关税计税价格 =(200+30) ×(1+3‰) =230.69(万元)，业务(1)应缴纳的进口关 税 =230.69 × 10%=23.07(万元) 。

　　(2)业务(1)应缴纳的进口环节增值税 =(230.69+23.07) × 13%=32.99(万元) 。

　　(3)外贸企业外购货物出口，应采用免、退税的处理方式。

　　退税的计税依据是增值税专用发票上注明的税额。

　　出口退税额 = 10.4(万元) 。

　　(4)在不动产所在地应预缴增值税 = 109 ÷(1+9%) ×3%=3(万元) 。在不动产所在地应预缴的城市维护建设税 =3×7%=0.21(万元)

　　(5)业务(4) 不得享受 固定资产一次性扣除政策。

　　理由：该政策仅适用于设备、器具，不包括房产和建筑物。

　　当月允许抵扣的进项税额 =45(万元)。

　　(6)业务(5)应扣缴的增值税 = 169.5 ÷(1+13%) × 13%= 19.5(万元) 。

　　(7)业务(5)应扣缴的企业所得税 = 169.5 ÷(1+13%) × 10%= 15(万元)。

　　(8)不可以 。(0.5 分)

　　理由：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计 算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不得开具增值 税专用发票 。

　　(9)业务(6)的增值税销项税额 =800 × 13%+200 × 13%-10÷(1+13%) × 13%= 128.85(万 元) 。

　　(10)当月允许抵扣的进项税额 =32.99×98%+45+19.5=96.83(万元) 。

　　说明：

　　业务(1)允许抵扣的进项税额 =32.99×98%=32.33(万元)。

　　业务(2)10.4 万元是 出 口退税额 ，不属于可以抵扣或者实际抵扣的进项税额。

　　业务(4)允许抵扣的进项税额为 45 万元;业务(5)允许抵扣的进项税额为 19.5 万元。

　　(11)当月的销项税额 = 109 ÷(1+9%) ×9%+128.85= 137.85(万元)。

　　当月进行纳税申报时合计应缴纳的增值税 = 137.85-96.83-3=38.02(万元)

　　说明：

　　业务(3)的增值税销项税额 =109÷(1+9%)×9%=9(万元)。

　　业务(6)的增值税销项税额为 128.85 万元;业务(3)已经预缴的税额 3 万元。

　　以上是为大家整理的“2026年税务专硕真题练习：增值税法2”，预祝大家都能考出理想成绩!

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