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2026年税务专硕真题练习：税务行政法制

2025-08-18 14:18:00来源：

　　税务硕士是近几年专硕考试中比较热门的专业，尤其是近几年考税务硕士的人越来越多，为了帮助大家能更好的进行备考，小编为大家整理了“2026年税务专硕真题练习：税务行政法制“相关信息供大家参考，希望对大家有所帮助。

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　　计算问答题

　　位于县城的某货物运输企业为增值税一般纳税人，兼营汽车租赁业务。2022 年 2 月 的经营业务如下：

　　(1)提供境内运输服务取得运费收入价税合计 545 万元。

　　(2)获得保险公司赔付 10 万元。

　　(3)无偿为公益事业提供境内运输服务，当月同类服务的不含增值税价格为 10 万元。

　　(4)出租载货汽车一辆，不含增值税租金 5000 元/月，一次性预收 10 个月租金 5 万元， 尚未开具发票。

　　(5)支付桥、闸通行费，通行费发票注明收费金额 1.05 万元。

　　(6)进口燃油小汽车一辆，关税完税价格为 60 万元。该小汽车已报关，取得海关开具的进口增值税专用 缴款书。

　　(7)支付银行贷款利息 5.3 万元，取得增值税普通发票。

　　(8)购买汽车零部件一批，取得增值税专用发票注明金额 10 万元、税额 1.3 万元。

　　(9)上月购进的一批办公用品因管理不善毁损，该批办公用品的进项税额 0.26 万元已在上期申报抵扣。 (其他相关资料：进口小汽车的关税税率为 15%、消费税税率为 25%。)

　　【要求】根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　(1)计算业务(1)的销项税额。

　　(2)判断业务(2)是否需要缴纳增值税，并说明理由。

　　(3)判断业务(3)是否需要缴纳增值税，并说明理由。

　　(4)计算业务(4)的销项税额。

　　(5)计算业务(5)允许抵扣的进项税额。

　　(6)计算业务(6)进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税。

　　(7)判断业务(7)能否抵扣进项税额，并说明理由。

　　(8)计算该企业当月可抵扣的进项税额。

　　(9)计算该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税。

　　(10)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

　　答案

　　(1)业务(1)的销项税额=545÷(1+9%) ×9%=45(万元)

　　(2)业务(2)不需要缴纳增值税，被保险人获得的保险赔付不征收增值税。

　　(3)业务(3)不需要缴纳增值税，提供服务无偿用于公益事业的不视同销售。

　　(4)业务(4)的销项税额=5×13%=0.65(万元)

　　(5)桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%) ×5%=1.05÷(1+5%) ×5%=0.05(万元)

　　(6)业务(6)进口环节应缴纳的关税=60×15%=9(万元)

　　进口环节应缴纳的消费税=(60+9) ÷(1-25%) ×25%=23(万元)

　　进口环节应缴纳的增值税=(60+9+23) × 13%=11.96(万元)

　　或者：应缴纳的进口环节增值税=(60+9) ÷(1-25%) × 13%=11.96(万元)

　　(7)业务(7)不能抵扣进项税额。

　　理由：贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　(8)当月可抵扣进项税额=0.05+11.96+1.3-0.26=13.05(万元)

　　(9)当月应向主管税务机关缴纳的增值税=45+0.65-13.05=32.6(万元)

　　(10)当月应缴纳的城市维护建设税=32.6×5%=1.63(万元) 当月应缴纳的教育费附加=32.6×3%=0.98(万元)

　　当月应缴纳的地方教育附加=32.6×2%=0.65(万元)

　　以上是为大家整理的“2026年税务专硕真题练习：税务行政法制”，预祝大家都能考出理想成绩!

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本文关键字: 税务专硕

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