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2026年税务硕士真题练习：简述影响税负的主要因素

2025-09-23 08:24:00来源：

　　税务硕士是近几年专硕考试中比较热门的专业，尤其是近几年考税务硕士的人越来越多，为了帮助大家能更好的进行备考，小编为大家整理了“2026年税务硕士真题练习：简述影响税负的主要因素“相关信息供大家参考，希望对大家有所帮助。

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　　(1)经济发展水平：经济发展水平是影响税收负担水平的决定性因素。 一方面，经济决定税收，经济发展水平越高，税源就越充足，税收负担的承 受能力也就越强;另一方面，经济发展水平越高，人们对公共产品和服务需求的范围和水平也 就越高，为了提供较高水平的公共产品和服务，政府需要筹集的资金就越多，税收作为主要的财政收入形式，其规模相应的就要大一些，因而宏观税收负担水平也就越高。

　　(2)经济的结构：经济发展对宏观税收负担水平的影响，不仅体现在量的制约上，还体现在结 构的分布和变迁上。 经济结构是由国民经济的各部门及社会再生产各个方面构成的：国民经济的 产业结构、GDP 的构成、产品结构、技术结构、经济组织结构等，对税制结构、 税收来源和税收负担水平都有重大影响。

　　(3)国家职能范围：由于市场失灵的存在，政府担负着提供公共产品和服务的重要职能，而公共产品和服务提供的范围和方式直接影响政府资金的需求量，进而影响财政支出的 规模，也就影响了税收宏观水平。所以，从需求的角度看，宏观税收负担水平的高低取决于政府职能范围的大小。 具体来说，如果政府是“全能政府”其职能广，事权大，需要提供的公共产品和服务就越多，需要税收给予财力支持;若政府仅为“有限政府”，则因其职能范围较小，财力需求也就随之较小，税收负担自然不会太重。 此外，政府在履行职能的过程中提供公共产品和服务的效率高低，也影响着 宏观税收负担水平。 若政府提供公共产品和服务的效率效率越高，则提供公共产品和服务的成本 相对较低，社会成员消费既定量的公共产品和服务所需要支付的费用就少一些， 宏观税收负担水平也就相对低一点。

　　(4)税收制度 ：一般来说，一个国家的税制结构、税种设置、税率设计、税式支出、征管制 度以及税收优惠政策等因素，都会对税收负担产生重要影响。比如:税种设置的 越多，税收的覆盖范围越广，因而取得税收收入的能力也就越强，在其他因素既定的情况下，宏观税收负担也就越重。

　　(5)税收征管因素：税收征管，直接决定着最终入库的税收数额; 税收征管效率越高，宏观税负水平也越高; “税收努力”=实际的税收收入/潜在的税收收入，用该比例衡量税收征管效 率高低的指标; 若征管制度严密，征管信息化水平较高，纳税评估和稽查能力较强，纳税人 偷逃骗税的成本高，那么税收征收率一定会比较高，宏观税负水平相应较高。反 之，若税务机关征管能力差，会导致偷逃骗欠税现象泛滥，越权减免缓税盛行， 税收流失严重，实际税负就会大大低于名义税负。

　　(6)非税收入比重：目前我国的政府收入包括税收收入和非税收入。政府通过税收集中的社会剩余产品的量与非税收入的总量呈反比，若非税收入比重过大，必然会降低税收收 入在政府收入中的比重。如果国家对这种非规范化的收入形式不加以清理和取缔，各级政府的收费冲 动就无法遏制。就会出现收费挤占税收，税收在 GDP 中所占的份额不断下降的局 面，这就是通常所说的“费挤税”。

　　(7)价格因素：价格看似与税负无关，但实质上关系密切。若价格升高，则总产出、增值额 以及利润都会有所增加，以此为计税依据的相关税种的税负都会有所提高。 一般情况而言，越接近终端商品的价格上升，对税负的影响越大。若不能引 起最终产品价格上升，则价格相对于税收总收入和税负总水平的提高则无用，只 会引起税收和税负在行业间的分布变动。

　　(8)国家的经济政策(主要影响微观税负)：①一国为了促进高科技产业或新兴产业、经济特区或贫困地区、中小企业等 的发展，采取各种税收优惠政策，这些产业、地区、企业的税负水平就比较低 ②国家为了抑制某些产业、产品的过度发展，或为了抑制某些经济行为或消 费行为，则采取课征高税的政策(烟酒)，那这方面的税负就会变重。 (9)企业与国民意愿：征税是对企业、国民所获得收入的一种扣除，从企业和国民的角度讲是他们 利益的一种损失。如果征税过多，必然引起企业与国民的反对，并以种种方式抑 制或破坏政府征税，严重时甚至会引起社会动乱。因此，税负水平的确定必须要 考虑企业与国民的意愿。

　　以上是为大家整理的“2026年税务硕士真题练习：简述影响税负的主要因素”，预祝大家都能考出理想成绩!

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本文关键字: 税务硕士

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