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税务硕士：简述不得从销项税额中抵扣的进项税

2025-10-20 07:41:00来源：

　　税务硕士是近几年专硕考试中比较热门的专业，尤其是近几年考税务硕士的人越来越多，为了帮助大家能更好的进行备考，小编为大家整理了“税务硕士：简述不得从销项税额中抵扣的进项税“相关信息供大家参考，希望对大家有所帮助。

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　　(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消 费的购进货物、加工修理修配劳务、服务，无形资产和不动产。 ①纳税人购进固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资 产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。但是发生兼用于上述不 允许抵扣项目情况的，该进项税额准予全部抵扣。 ②纳税人购进其他权益性无形资产无论是专用于简易计税方法计税项目、免 征增值税项目、集体福利或者个人消费，还是兼用于上述不允许抵扣项目，均可以抵扣进项税额。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费，即交际应酬消费不属于生产经营中的 生产投入和 支出。 ③纳税人购进货物、服务等，兼用于上述不允许抵扣项目，分摊抵扣进项税 额。 适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目 而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法 计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额 主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行 清算。

　　(2)非正常损失所对应的进项税，具体包括： ①非正常损失的购进货物，以及相关的加工、修理修配劳务和交通运输服务。 ②非正常损失的在产品，产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)，加 工修理修配劳务和交通运输服务。 ③非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑 服务。 ④非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 上述 4 项所说的非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变 质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 这些非正常损失是由纳税人自身原因导致征税对象实体的灭失，为保证税负公平， 其损失不应由国家承担，因而纳税人无权要求抵扣进项税额。 (3)特殊政策规定不得抵扣的进项税。 ①购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、 手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 ②保险公司支付赔付进项税的抵扣。

　　以上是为大家整理的“税务硕士：简述不得从销项税额中抵扣的进项税”，预祝大家都能考出理想成绩!

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本文关键字: 税务硕士

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